浅谈施工企业内部控制“99银河”

摘取　要：贵州路桥集团有限公司关键词：施工企业；内部掌控 　　随着公路建设市场的逐步放松，施工企业面对的竞争日益白热化，过去施工企业在计划经济体制下的管理制度和管理方法，已无法适应环境现代市场经济体制的拒绝，客观上拒绝必需展开制度创意。新的《会计法》第二十七条规定:各单位应该创建、完善本单位内部会计监督制度。单位内部的会计学监督继续执行，靠的就是内部掌控。

内部掌控是构建现代施工企业管理的最重要组成部分，也是施工企业生产经营活动赖以顺利进行的基础，要保证在瞬息万变的市场环境中站稳脚跟并获得一定的经济效益，就必面增强内部约束机制，创建和完备成本费用的内部会计掌控制度，构成一个内部自我协商、制约和检查的机制。　　一、施工企业的内部会计掌控阐述 　　企业内部会计掌控是指企业为保证法律法规及方针政策的贯彻执行，确保企业财产物资的安全性与原始，确保财务会计及其他涉及信息的准确性、及时性和可靠性，防止或增加各种风险，增进企业经营管理的经济性、效率性和效果性，构建企业既定的经济目标，并在企业内外部环境因素结合的基础上,综合运用各种技术手段及方法,针对企业的财产物资等有形资产,以及人力资源、经营理念等无形财产的有效地管理而制订和实行的一系列的规定和制度。而在此基础之上所构成的企业内部的一种自我检查、自我调节和自我制约的系统,被称作企业内部会计掌控。而对于施工企业,则主要展现出为对施工成本费用的有效地掌控。

　　二、施工企业内部会计掌控的内容 　　（一）各级的组织结构设置 　　一般来说,施工企业辖下各施工项目、各分（子）公司的会计学、掌管由企业本部必要委派,实施直线管理。会计学负责管理项目的会计核算工作,并必要对企业本部财务部门负责管理,不兼管货币资金的所持业务；掌管不担任会计、会计学资料交给、收入支出、费用、债权债务账目的注册工作,不兼管会计核算业务；银行印鉴由会计学和掌管分别交给（或由项目经理、会计学、掌管分别交给）。

各项目的大宗材料订购或金额较小的材料订购由业主登录或由企业辖下物资公司获取。　　（二）许可批准后掌控 　　许可批准后是指企业各级管理人员必需经过必要的许可和批准后才能继续执行涉及经济业务,予以许可和批准后,不得处置有关业务，这一掌控方式使经济业务在再次发生时就获得有效地掌控。

在施工企业内部,大额工程合约制定权在企业本部、大宗材料订购或金额较小材料订购合约制定权（除开业主登录材料）在企业本部；零星材料订购合约、零星劳务施工队伍合约制定权才劳改至施工项目。项目无条件继续执行企业制定的各项计划、遵守企业签定的各项合约。

零星材料合约及零星劳务施工队伍合约不应向企业本部适当职能部门备案,拒绝接受监督。在资金审核上,归属于本项目的长时间施工用款,由项目请示企业本部，经涉及职能部门及企业领导批准后，项目经理才有权在所批准后的金额额度内调配用于；其他一切资金调度由企业本部掌控。　　（三）施工企业资产及财务安全控制制度 　　公司本部财务或审核部门定期派员到各工程项目展开检查,检查不应以财经纪律、内部会计掌控制度、经审核的资金收支计划等为依据,对财务收支和会计学资料展开审查和比对。日常业务审查的重点不应是会计凭证和会计学账目及各项合约。

在会计学账簿审查中要尤其侧重原始凭证的审查,在会计学账簿审查中要尤其侧重银行存款收支及结余的审查。在日常审查的基础上定期审查会计报告。

　　（四）施工企业人员素质掌控 　　众所周知,会计学掌控事关企业经营发展的全局,是一项风险较小、较简单、必须较强的随机应变能力的工作,只有不具备较高的专业素质、水平及较高的思想道德修养的人才能胜任。　　三、施工企业内部会计掌控的现状及问题 　　（一）施工企业内部会计掌控不存在了解上的误区 　　对于施工企业来说，其内部会计掌控是一个事前、事中、事后的全面掌控过程，但在实际工作中，企业往往只推崇事后掌控，则忽视了对事前和事中的掌控。许多企业只有事后的核算和分析，缺少科学的事前预测和决策，缺少事中的及时监督控制。结果是事前制订的计划不科学，在实际施工中有的部门很更容易就超过拒绝，而有的部门就是日夜作业也约将近计划标准，事后的奖惩也没充分发挥其理应的起到。

这就导致各岗位的责任权利不对等，经常出现了干好干坏一个样，千多干少一个样的局面。此情形一方面不会影响员工工作的积极性，另一方面也不会给施工企业的成本带给不可估量的损失。　　（二）公路施工企业内部会计掌控工作难度大 　　公路施工企业有其自身的行业特点:在项目施工中技术含量低，工艺简单;新材料、新技术的推展很快;各种工程材料的品种多，材料也因质量、规格的有所不同而价格差异大，定量分析和预算编制口径较难统一;很多材料无法从厂家必要订购，而且新品种的层出不穷也使价格不易控制，减少了施工成本;同时公路施工中施工管理层级的激增，不能意识到情况的经常出现也使掌控可玩性增大. 　　（三）公路施工企业内部会计掌控继续执行力度过于 　　部分企业对内部会计掌控不推崇，有的管理人员自身都无法遵从有关的掌控制度。

企业管理层不存在轻生产、重经营、轻研发、重内部管理的思想，甚至把内部会计掌控看做意味着是财务管理部门的事情;有的高层领导者越权管理，使原本有效地的内部会计掌控制度无法充分发挥理应的起到;有的员工粗枝大叶，责任心不强劲导致人为失误，甚至牵头一起舞弊，使内部会计掌控丧失了其基本功能;有的规章制度制订的较为森严，但意味着逗留在纸上而并未贯彻执行，出了流于形式的一纸空文。如设备出租并未按制度秉持内部抵挡原则;有的财务缴付申请不完善，不按合同规定缴付:合约的签定、继续执行、缴付都由一人来继续执行等等。　　（四）内部监督制度缺少 　　非常一部分企业并未创建内部监督制度，已建设内部监督制度的也没能充分发挥其理应的起到，内部监督工作得到适当的推崇和反对。

另外，内部会计掌控的监督体制也不完善，各职能部门、各个岗们之间缺少适当的协商与监督，不仅影响到工作的长时间已完成，同时对企业内部审核也导致很大的有利影响。　　（五）部分会计人员素质水平偏高 　　由于部分会计人员素质不低，知识结构、学历结构和业务水平偏高，且企业对会计人员的思想教育、业务培训也只推崇形式。导致财务会计制度充分发挥没法理应的起到。

四、完善施工企业成本费用内部会计掌控的措施 　　（一）强化对内部会计掌控行为主体的掌控 　　企业内部掌控和经营风险的行为主体是人。只有上下一致,及时交流,随时做到涉及人员的思想、动机和不道德,才能把内部掌控工作作好。

明确有以下几点:①对项目经理实施有效地的鼓舞，使其为项目施工成本费用的最小化，尽心尽力的为项目整体利益而希望;②要及时掌控企业内部会计人员思想不道德状况,企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和不道德展开分析,以便采取措施加以控制;③对会计人员展开职业道德教育和业务培训,以提升其工作能力,增加会计学业务处置的技术错误。　　（二）合理运用会计学电算化展开内部会计掌控 　　电算化可以大大提高会计学工作效率和水平。但无法以此替换原手工会计学处置中已创建一起的内部掌控制度和管理制度。同时,还不应强化对电算化系统的管理,从而确保会计学系统安全、长时间运营,确保内部会计掌控按照系统设计的处置流程运营。

　　（三）定期或定期实行内部审核 　　为了确保施工企业会计内部掌控制度能有效地发挥作用,并使之大大地完备,施工企业管理部门必需定期对内部会计掌控制度的继续执行情况展开检查与考核。因为有的企业从形式上谈制度早已创建,但实质上未贯彻执行,制度形同虚设,因此必需对制度的继续执行情况展开考查。审核掌控制度的创建是评价企业内部会计掌控制度完善与否、继续执行程度如何的主要手段,企业可根据自身管理的必须定期或定期展开审核。由管理者委托内部审核人员去展开，通过审核人员客观公正的审核,找到漏洞、弊端以及相当严重失控的环节,更佳地完备企业内部会计掌控制度。

　　（四）进一步提高财务人员的素质 　　施工企业不应制订长年的培训规划，把财务人员的培训工作划入今后一个时期的工作重点。通过多种渠道的培训，使财务人员沦为既通晓财务管理，又不懂施工生产管理的复合型人才。财务人员除了作好日常的会计核算和报表工作外，不应更为推崇为企业的生产管理出谋划策，积极参与各项支出决策活动，探究减少施工成本费用的新方法、新思路。

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